Устанавливая правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ), действующее законодательство также содержит санкции за их нарушение.
Контроль и надзор за соблюдением законодательства о ККТ осуществляется налоговыми органами. Они же вправе применять наказание за его несоблюдение (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ, п. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон о ККТ). Нарушения по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ (повторное неприменение онлайн-кассы) рассматриваются судьями.
Привлечь нарушителя к ответственности могут в течение одного года с момента совершения правонарушения. Если оно является длящимся1, то в течение года с момента обнаружения такого правонарушения (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ).
Рассмотрим, что может стать основанием для привлечения к ответственности и каков размер наказания.
Неприменение онлайн-кассы
Ответственность за неприменение онлайн-кассы закреплена в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Такое нарушение влечет:
- для должностных лиц и ИП (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ) – штраф от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без онлайн-кассы, но не менее 10 000 рублей;
- для организаций – от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения онлайн-кассы, но не менее 30 000 рублей.
Отметим, если неприменение онлайн-кассы произошло впервые, вместо административного штрафа будет предупреждение. При этом должен отсутствовать вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, а также имущественный ущерб (ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ).
За повторное2 совершение того же правонарушения предусмотрена более серьезная ответственность (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для должностных лиц и ИП (ч. 3 ст. 3.11 КоАП РФ) – дисквалификация на срок от одного года до двух лет;
- для организаций и предпринимателей – приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Однако такая ответственность наступает в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения онлайн-кассы, составила (в т.ч. в совокупности), один миллион рублей и более.
Применение онлайн-кассы, не соответствующей требованиям, или с нарушением порядка регистрации и условий применения
Требования к контрольно-кассовой технике, порядок ее регистрации (перерегистрации) и применения закреплены, соответственно, в ст. 4, 4.2, 4.3 Закона о ККТ.
Нарушение правил, установленных указанными статьями, влечет привлечение к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
За подобное нарушение предусмотрены следующие виды административного наказания:
- для должностных лиц и ИП – предупреждение или штраф в размере от 1 500 до 3 000 рублей;
- для юридических лиц – предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 рублей.
Нарушение порядка представления информации и документов в налоговые органы
Организации и предприниматели обязаны предоставлять информацию о применении онлайн-ККТ в налоговые органы в случаях, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом (абз. 8 п. 2, п. 4 ст. 5 Закона о ККТ).
Несоблюдение этого требования может стать причиной наказания на основании ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ. Эта статья предусматривает наказание как за непредставление документов и информации, так и за нарушение сроков их предоставления.
Норма предусматривает следующие санкции:
- для должностных лиц и ИП – предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 рублей;
- для юридических лиц – предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 рублей.
Ненаправление кассового чека или БСО покупателю
По общему правилу (п. 2 ст. 1.2 Закона о ККТ) при осуществлении расчета пользователь ККТ обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности. По желанию последнего эти документы должны быть направлены на его абонентский номер или адрес электронной почты (при наличии технической возможности). За ненаправление электронного кассового чека (БСО) либо за неперередачу его покупателю (клиенту) в бумажном виде по его требованию установлена ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ:
- для должностных лиц – предупреждение или штраф 2 000 рублей;
- для юридических лиц – предупреждение или штраф 10 000 рублей.
Уменьшение административного штрафа
Административный штраф можно уменьшить до 1/3 минимального размера, если следующие нарушения выявлены во время автоматизированной проверки (ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ):
- неприменение онлайн-кассы (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);
- применение онлайн-кассы, не соответствующей требованиям, или с нарушением порядка регистрации и условий применения (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ);
- ненаправление кассового чека (БСО) покупателю (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).
Для того чтобы уменьшить штраф, пользователю необходимо (ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ):
- признать нарушение через личный кабинет ККТ. Это нужно сделать в течение одного рабочего дня с момента размещения налоговым органом таких данных в кабинете ККТ, но не позднее дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении (пп. 8 п. 1, п. 17 Приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@);
- и добровольно его исправить до вынесения постановления по делу об административном нарушении.
Штрафы для СОНКО и малых предприятий
Если штраф назначается социально ориентированным некоммерческим организациям или организациям, которые являются малыми предприятиями (в т.ч. микропредприятиями), размер штрафа будет такой же как и для предпринимателей. При этом СОНКО должны на момент совершения правонарушения быть включены в реестр получателей поддержки, а малые предприятия – в реестр МСП (ч. 1 ст. 4.1.2 КоАП РФ).
Когда статьей не предусмотрено назначение штрафа для ИП, то размер штрафа рассчитывается (ч. 2 ст. 4.1.2 КоАП РФ):
- от половины минимального размера (минимальной величины) до половины максимального размера (максимальной величины) штрафа, предусмотренного для организации,
- либо в размере половины штрафа, предусмотренного для организации в фиксированном размере.
При этом размер такого штрафа не может быть меньше минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей санкцией для должностного лица (ч. 3 ст. 4.1.2 КоАП РФ). Подробнее здесь.
Освобождение от административной ответственности
Пользователь онлайн-кассы может избежать административной ответственности за нарушения, предусмотренные ч. 2, 4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ. Для этого необходимо (Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):
- добровольно исполнить соответствующую обязанность до вынесения постановления по делу об административном нарушении;
- и заявить через личный кабинет ККТ о нарушении (в течение 3 рабочих дней, следующих за днем исполнения обязанности) в налоговую инспекцию (пп. 7 п. 1, п. 16 Приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@);
- либо направить в налоговый орган кассовый чек коррекции (БСО коррекции).
При этом необходимо соблюсти одновременно следующие условия:
- на момент обращения пользователя онлайн-кассы с заявлением (либо на момент направления чека коррекции (БСО коррекции)) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
- представленные сведения и документы (либо чек коррекции (БСО коррекции)) являются достаточными для установления события административного правонарушения.
Подробнее как избежать административной ответственности в случае исправления ошибки в
кассовом чеке или в случае осуществления расчета без применения ККТ см. здесь.
1 Длящимся является такое административное правонарушение, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей (п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").
2 Под повторным совершением однородного административного правонарушения понимается совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию за совершение однородного административного правонарушения. В свою очередь лицо, которому назначено административное наказание, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (пп. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ).
Статьи-рекомендации: